Bilan fonctionnel

Le bilan est par définition le «document comptable de synthèse» dans lequel sont regroupés l'ensemble des ressources dont a disposé une entreprise et l'ensemble des dépenses qu'elle a faites et ce, à une date donnée. Ainsi, pour analyser la structure financière d'une entreprise, Le bilan s'avère être le «document central» permettant

d'évaluer et d'étudier les relations qui existent entre ses composants (différents postes du bilan) et d'apprécier de ce fait, la «santé financière» de la firme. Cependant, dans le but d'avoir une analyse plus efficace de la trésorerie de la firme, l'établissement d'un «bilan fonctionnel» s'avère nécessaire. Qu'est donc le «bilan fonctionnel»? Le «bilan fonctionnel» peut être considéré comme la «photographie à un instant donné des différents flux de trésorerie potentielle, classés par fonctions et enregistrés tout au long de la vie de la firme». Ce qui veut dire en d'autres termes que le «bilan fonctionnel» permet de vérifier la relation existante entre les flux de trésorerie et les stocks nécessaires à une analyse efficace et dynamique de la situation financière de l'entreprise. Par contre, il ne permet pas de mesurer la valeur réelle du patrimoine de l'entreprise, contrairement au bilan normal qui est le «reflet du patrimoine de l'entreprise»! Le «bilan fonctionnel» distingue donc les «ressources stables» et les «emplois stables». Une ressource est dite «stable» ou «durable» lorsqu'elle est destinée à une utilisation d'une durée supérieure à un an dans l'entreprise. Un emploi est qualifié de «stable» ou «durable» si, au moment de son entrée dans le patrimoine de l'entreprise, il est destiné à rester à sa disposition pendant plus d'un an. Vous l'aurez compris, la notion de «stabilité» ou de «durabilité» est fonction de la durée de l'affectation de l'emploi ou de la ressource. Ainsi, le «bilan fonctionnel» se compose de deux parties : d'une part, les «emplois stables» que sont les actifs immobilisés bruts (immobilisations incorporelles, immobilisations corporelles, immobilisations financières) et les charges à répartir (frais d'émission d'emprunt, droit de mutation, frais d'acquisition des immobilisations...). D'autres part, les «ressources stables» qui sont constituées par l'ensemble des fonds propres de l'entreprise (capital, comptes courants d'associés, subventions d'investissement, réserves, résultat de l'exercice...) et des dettes financières (emprunts obligataires, concours bancaires courants, intérêts courus, soldes débiteurs de banque...). Rappelons donc que l'établissement du «bilan fonctionnel» permet de mieux visualiser la situation financière de l'Entreprise et permet de calculer le «besoin en fonds de roulement» (BFR), le «fonds de roulement net global» (FRNG), ... ainsi que le «solde net de trésorerie» (SNT) qui sont des éléments fondamentaux d'analyse de la santé financière d'une firme.

source : aquadesign.be