L'enregistrement comptable

Le comptable d'une société doit enregistrer les opérations différentes en respectant un fondateur fondamental de principe : le principe de la partie double.

Ces enregistrements sont faits dans des comptes dans le respect pour le comptable juste.

Je LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

1) N'importe quelle opération est traduite par un enregistrement double de comptabilité :

Au moins un enregistrement dans un compte arrivant obtient là des idées fraîches

Nous pouvons illustrer le concept par les exemples ci-dessous :

Opérations (Flots économiques) Emplois (Destination) Ressources (Origine)

L'achat de marchandises dans l'argent comptant dans les achats au comptant de marchandises la Boîte (trie dans la boîte)

La vente de marchandises dans l'argent comptant par le contrôle Aboule (remis par le contrôle dans la banque) les Ventes de marchandises

Les salaires payés par le contrôle le Paiement pour le personnel Casquent (l'argent dans la banque)

Achat de marchandises sur les Achats de crédit de Fournisseurs de marchandises (contractation d'une dette)

Le paiement d'un fournisseur par des Fournisseurs de contrôle (l'extinction d'une dette) Casque (l'argent dans la banque)

Les ventes de marchandises sur Clients de crédit (naissance d'un droit de revendication) les Ventes de marchandises

La collection du règlement par le contrôle d'un client Aboule (remis par le contrôle dans la banque) des Clients (l'exercice du droit de revendication)

L'achat de marchandises (½ Dans l'argent comptant par le contrôle, ½ À crédit) les Achats de marchandises - Aboule (l'argent dans la banque) - des Fournisseurs (contractation d'une dette)

Opérations (Flots économiques) Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Prêt à une banque Banque (remis par capital dans banque) Prêt (contractation d'une dette)

Le remboursement d'un prêt (le nominal et des intérêts) par le contrôle - le Prêt (l'extinction d'une dette) - les Charges d'intérêts Casque (l'argent dans la banque)

Sur le matériel projettent l'enregistrement partiellement double de flots est fait dans des comptes

2 °) les comptes

La colonne gauche est appelée le DÉBIT (D)

La colonne juste est appelée le CRÉDIT (C)

Les débits (D) représentent des emplois (E), tandis que les crédits (C) représentent des ressources (R)

Débit (E) Crédit (R)

B) L'arrêt des comptes

Les besoins de la gestion poussent le comptable "à arrêter" régulièrement les comptes. Ce travail consiste dans la fabrication de la somme des débits et la somme des crédits pour mettre un équilibre dans la preuve.

Si le total des débits est supérieur sur les crédits entiers, nous disons que le compte présente un solde débiteur

D C Exemple : D Banque X C

(01/10) 5 000,00 (20/10) 2 000,00 1 000,00 (07/10)

DÉBITE DES CRÉDITS 7 000,00 1 000,00

ARRANGEZ DÉDITEUR 6 000,00 SD dans 31/10

TOTAUX TOTAUX 7 000,00 7 000,00

Si le total des crédits est supérieur sur les débits entiers, nous disons que le compte présente un solde créditeur.

D C Exemple : D Banque Y C

(01/10) 4 500,00 (20/10) 2 500,00 1 500,00 (07/10) 2 500,00 (16/10) 5 000,00 (25/10)

DÉBITE DES CRÉDITS 7 000,00 9 000,00

ARRANGEZ DÉDITEUR SC dans 31/10 2 000,00

TOTAUX TOTAUX 9 000,00 9 000,00

Si le total des débits = le total des crédits, nous disons que le compte est installé :

D C Exemple : D Banque Z C

(01/10) 4 000,00 (19/10) 3 000,00 1 000,00 (05/10) 6 000,00 (15/10)

DÉBITE DES CRÉDITS 7 000,00 7 000,00

TOTAUX TOTAUX 7 000,00 7 000,00

C) La réouverture des comptes

La réouverture des comptes ci-dessous :

D Banque X C D Banque Y C

(01/10) 5 000,00 (20/10) 2 000,00 1 000,00 (07/10) (01/10) 4 500,00 (20/10) 2 500,00 1 500,00 (07/10) 2 500,00 (16/10) 5 000,00 (25/10)

7 000,00 1 000,00 7 000,00 9 000,00

6 000,00 SD dans 31/10 SC dans 31/10 2 000,00

7 000,00 7 000,00 9 000,00 9 000,00

Donc apparaît :

D Banque X C D Banque Y C

S.A.N dans 01/11 6 000,00 2 000,00 S.A.N dans 01/11

3 °) l'enregistrement d'affaires au comptant

Exemple : achat de marchandises dans argent comptant pour 1000 F par contrôle :

L'emploi d'analyse - ressource de cette opération si quantités :

Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Les achats de marchandises Banque (argent dans banque)

L'enregistrement de comptabilité est le suivant :

D Achats de marchandises C D Banque C

1 000,00 1 000,00

4 °) l'enregistrement des opérations à crédit

Exemple :

01/10: Achat de marchandises à crédit au fournisseur DUPONT pour 1000 F (Paiement dans 30 jours).

31/10: Paiement du fournisseur DUPONT, 1000 F par contrôle.

L'emploi d'analyse - ressource de ces opérations si quantités :

01/10:

Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Les achats de Fournisseurs de marchandises (contractation d'une dette)

31/10:

Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Les fournisseurs (l'extinction d'une dette) Casquent (l'argent dans la banque)

L'enregistrement de comptabilité est le suivant :

D Achats de marchandises C D Fournisseurs C

01/10 1 000,00 31/10 1 000,00 1 000,00 01/10

D Banque C

1 000,00 31/10

II L'ORGANISATION DES COMPTES

1 °) les catégories diverses de comptes

Nous distinguons deux grandes catégories de comptes :

Bilans (ou bilans),

Les comptes de charges et produit (ou les comptes de gestion)

A) Bilans (ou bilans)

Les bilans mènent à l'établissement de l'équilibre :

D + les Comptes d'ACTIF C - D - les Comptes de C PASSIF +

Les comptes d'ACTIF présentent généralement un solde débiteur, les comptes de PASSIFS un solde créditeur.

Remarque :

L'équilibre au-dessous de groupes ensemble comme exemple des comptes fréquemment rencontrés :

ÉQUILIBRE DANS 31 / 12 / N

ACTIF PASSIF

IMMOBILISATIONS - Collection commerciale - Logiciel - Matériel et équipement - Meubles - matériel de Bureau et traitement de données - Meubles - Prêts - Dépôts et les ACTIONS D'ACTIONNAIRES d'argent d'avertissement payées - Capital - Réserves - Résultat de l'exercice

ACTIFS COURANTS - Actions - Clients - Banque - DETTES de Boîte - Prêt - Fournisseurs - Personnel - Sécurité sociale - État

ACTIF TOTAL = TOTAL PASSIF

B) Les comptes de charges et les comptes de produits (les comptes de gestion)

Les comptes de gestion mènent à la détermination du résultat :

D + les Comptes de charges C - D - les Comptes de Produits C +

Les comptes de charges présentent généralement un solde débiteur, les comptes de Produits un solde créditeur.

Remarque :

Le compte de résultats au-dessous de groupes ensemble comme exemple des comptes fréquemment rencontrés :

Compte de résultats dans 31 / 12 / N

Charges Produites

La course de dépenses - les Achats de marchandises - les Achats de matières premières - les Achats de pas des provisions stockées - des Impôts et des impôts - Charge du personnel - … … …. Les produits d'exploitation - les Ventes de produits finis - les Ventes de marchandises - Études et travaux - Services - … … ….

Charges financières - Chargent de l'intérêt - … … Produits Financiers - Intérêts reçus - … … …

Charges exceptionnelles - Amendes. - ….. Produit exceptionnel - … … …..

Résultat de l'exercice (le Somme de Produits - le Somme de charges)

2 °) l'adoption d'un plan de comptes

Un plan de comptes est une liste méthodique de comptes. Le plan de comptes adoptés par la société doit être rédigé en référence à la comptabilité de général comptant le plan (P.C.G).

Le P.C.G est un jeu de règles obligatoires ou recommandé par l'État et qui vise à rationaliser et à la normalisation de la tenue d'une comptabilité.

A) Le général comptant plan (PCG)

Le courant P.C.G dit "P.C.G 82" a été approuvé selon le décret du 27/04/1982 ministériel, modifié selon l'ordre du 09/12/86.

Il succède au P.C.G de 1957.

Le PCG de 1982 impose à tous les soucis industriels et commerciaux.

De certaines occupations, ont compris une adaptation de ce PCG à cause du sens d'identité de leur activité. Il y a ainsi un plan de compte des professionnels de l'affaire d'hôtel de hauteur de terrain en plein air, le plan de compte d'agences de voyages, etc..

Le P.C.G inclut trois parties :

Capacités générales, terminologie de comptabilité et plan de comptes,

Règles quant à la comptabilité de général, dans les déterminations du résultat et dans l'établissement de résumés,

Recommandations quant à la comptabilité d'exploitation.

B) Le plan de comptes

Le plan de compte proposé par le PCG est une classification basée sur un mode de codification décimale. Il y a dix classes de comptes :

Les classes du plan de comptes ont concerné des Opérations

Classe 1 : les comptes de capital Classe 2 : les comptes d'immobilisations Classe 3 : les comptes d'actions et encourent la Classe 4 : les comptes de Tiers Classifient 5 : Opérations de Comptes financières concernant l'équilibre

Classe 6 : les comptes de charges Classe 7 : les comptes de maniements du produit concernant le compte de résultats

Classe 8 : comptes spéciaux Opérations particulières (envoi par la poste des engagements sauf équilibre, …)

Classe 9 : comptes analytiques Opérations concernant la comptabilité d'exploitation

La classe 0 établit la dixième classe de comptes et le repos à l'heure actuelle disponible.

Chaque classe est subdivisée dans les comptes de niveaux successifs de plus en plus détaillés :

Exemple : 21 Immobilisations physiques

215 Installations techniques, matériels et équipements industriels

Matériel Industriel 2154

Les comptes dans 2 figures sont appelés "des comptes principaux", les comptes dans 3 figures, "des comptes fractionnaires" et les comptes à plus de 3 figures, "sous-estime"

Ce système de codification décimale présente cependant quelques particularités :

Le zéro aboutissant aux trois comptes de chiffre et plus - le zéro aboutissant aux trois comptes de chiffre est utilisé pour indiquer un compte de groupement du même niveau. (Exemple : le compte "410 Clients et des comptes connectés" permet de grouper ensemble les comptes 411 - 418). - le zéro aboutissant aux trois comptes de chiffre est aussi utilisé pour signifier qu'une analyse de rangée 3 n'est pas impérative. (Exemple : si nous ne voulons pas utiliser les sous-comptes du compte "50 valeurs Transmissibles d'investissement", nous créerons le compte "500 valeurs Transmissibles d'investissement".

La fin 8 dans les deux comptes de chiffre - Elle indique les comptes qui enregistrent la dépréciation des certains postes de l'ACTIF DE L'ÉQUILIBRE. (Exemple : "28 Amortissement des immobilisations")

La fin 9 dans les deux comptes de chiffre - Elle indique les comptes qui enregistrent la dépréciation des certains postes de l'ACTIF DE L'ÉQUILIBRE. (Exemple : "29 Dispositions pour les dépréciations des immobilisations"; "39 Dispositions pour dépréciation d'actions"; … ..)

La fin 9 dans les trois comptes de chiffre - Elle indique un compte qui travaille l'autre voie autour du deux compte de chiffre avec lequel il est connecté. (Exemple : le compte "60 achats" est un compte avec le solde débiteur; le compte 609 "des Remises, des remises et des remises obtenues sur des achats est un compte du solde créditeur").

Remarque : il y a trois systèmes possibles de présentation de résumés, au moins détaillés dans le plus détaillé :

Système Abrégé : comptes dans graisse de caractères noire

Système de base : comptes dans caractères noirs

Système Développé : comptes dans caractères noirs ou bleus tous les comptes)

La présentation dans le système abrégé concerne les sociétés qui n'ont pas rattrapé dans les classes des deux derniers exercices, au moins deux des critères suivants :

Le total de l'équilibre baisse ou égal à 1750000 F,

La quantité nette du chiffre d'affaires baisse ou égal à 3500000 F,

Numéro moyen d'employés permanents plus bas ou plus égaux dans 1O.

La présentation dans le système de base est obligatoire pour toutes les autres sociétés et peut être aussi en tenue la place du système abrégé.

La présentation dans le système développé est libre et adresse les sociétés qui veulent avoir détaillé des documents.

III LES PRINCIPES DIRECTEURS DU COMPTABLE JUSTE

Le comptable juste donne des principes directeurs par lesquels les praticiens de la comptabilité doivent être inspirés :

Nous pouvons distinguer des principes généraux et des principes techniques.

1 °) Principes généraux

PRINCIPE CONTENU

Avertissez que l'avertissement est l'appréciation raisonnable des faits pour éviter le risque du transfert, sur l'avenir, d'incertitudes présentes susceptibles pour charger le patrimoine et les résultats de la société.

La régularité la régularité est la correspondance au courant de procédures et des règles.

La sincérité la sincérité est la demande honnête de règles et le courant de procédures selon la connaissance que le responsibles pour les comptes doit normalement avoir de la réalité et l'importance des opérations, les événements et les situations

Des résumés d'image précis doivent donner une image de la société si objectif que possible.

2 °) Principes techniques

PRINCIPE CONTENU

Durée de l'exploitation : ce principe invite le responsibles à faire toujours l'ordre des comptes dans une perspective de suite de l'activité. En cas de la cessation d'affaire, l'évaluation de la société doit être faite dans la valeur de liquidation.

L'évaluation dans le coût historique les biens qui entrent au patrimoine doit être si réservée : - biens acquis en échange de rémunération : envoi par la poste dans le coût original, - biens produits par la société : envoi par la poste dans le coût de production, - biens acquis gratuitement : envoi par la poste dans leur valeur marchande.

Le principe de non -compensation Pour une bonne lisibilité de la comptabilité et éviter une perte d'information. On interdit la compensation des opérations - sauf des exceptions-.

Correspondant au principe Ce principe oblige pour couper la vie de la société dans des exercices comptables égaux ou des années de comptabilité. C'est nécessaire en conséquence, à la fin d'exercice comptable, trier des charges et des produits pour les joindre avec l'exercice qui les concerne.

La durée des méthodes Ce principe oblige pour ne pas modifier d'une année de comptabilité à l'autre, la présentation des comptes annuels et la méthode d'évaluation réservée

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