La taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A). Un impôt général de consommation est qui atteint la plupart des biens et les services consommés en France.

L'impôt indirect, la TVA établit la recette fiscale principale de l'État (approximativement 40 % des reçus du Budget)

Je PRINCIPES GÉNÉRAUX

1 °) Champ de demande de la TVA

Le champ de demande de la TVA est limité selon deux critères :

Les opérations imposables

Les personnes responsables

Des opérations imposables · les opérations comprises dans la structure d'une activité économique (commercial, industriel, agricole, des libéraux) sont imposables, en règle générale. · les acquisitions d'intra-communauté.

Opérations exemptes d'impôts · les opérations comprises dans la structure d'une activité pas présentant un caractère économique (médecine et service public médical, administratif auxiliaire, les activités d'associations à but non lucratif). · Opérations exemptées selon une entente légale (excepté : les opérations financières de prêt). · Opérations soumises à un impôt spécifique (assurances, Bourse, PMU) · les exportations de biens et services.

Personnes responsables · Magasiniers, artisans, fabricants (personnes physiques ou morales) · Occupations libérales (experts-comptables, notaires, avocats, huissiers, architectes.).

2 °) les taux de TVA

La TVA frappe la plupart des produits ou les services vendus en France aux taux différents :

Taux de TVA biens Principaux et services concernés

Taux réduit superbe 2,1 % · Médicaments remboursables par la Sécurité sociale et les produits de sang; · presse Sérieuse.

Le taux réduit 5,5 % · des Produits alimentaires (le plus); · pas Médicaments remboursables par la Sécurité sociale; · Livrent; · Lunettes (le plus); · moyens de transport de Passagers.

Le taux normal 20,60 % Tous les produits et les services pour lesquels un autre taux n'est pas statutaire.

3 °) Calcul de la TVA

La TVA est calculée en s'appliquant au prix de vente net sauf l'impôt le taux statutaire :

Exemple : le prix de vente net exclusif d'impôt d'un micro-ordinateur est 8000 F.

La TVA est 8000 20,60 % x = 1648

Le prix de vente TTC est 8000 + 1648 = 9648

Sur la base de cet exemple nous pouvons construire le raisonnement suivant :

Nous savons que HT + TVA = TTC

D'où :

20, 60

8000 + (8000 x----) = 9648

100

Û

8000 + (8000 x 0,206) = 9648 Û (8000 x 1) + (8000 ´ 0,206) = 9648

Û 8000 x (1 + 0,206) = 9648

Û 8000 × (1,206) = 9648

Nous pouvons ainsi devenir répandus ainsi :

TVA TTC HT

Pour une TVA de taux de 2,1 % = HT × 0,021 TTC = HT × 1,021 HT = TTC / 1,021

Pour une TVA de taux de 5,5 % = HT × 0,055 TTC = HT × 1,055 HT = TTC / 1,055

Pour une TVA de taux de 20,60 % = HT × 0,206 TTC = HT × 1,206 HT = TTC / 1,206

4 °) la relation dans la valeur supplémentaire

Les sociétés responsables chargent la TVA à leur client.

La TVA si chargée est appelée la TVA rassemblée parce qu'il établit une dette à l'État pour qui il est rassemblé.

Ceux-ci même paie de sociétés de la TVA à leurs fournisseurs. Cette TVA payée est appelée la TVA déductible parce qu'il établit une revendication sur l'État.

Les sociétés remettent à l'État seulement la différence entre la TVA rassemblée et la TVA déductible.

Exemple : pour novembre 1998 une société a compris les opérations suivantes soumises à la TVA au taux normal :

Ventes H.T 100 0000

Achats et les autres charges externes H.T 60000

Dans la conformité avec la TVA, elle devra payer à l'État :

TVA Rassemblée (100000 x 0,206) 20600

- TVA déductible (60000 x 0,206) 12360

= La TVA pour payer 8240

Sur le registre économique, nous pourrions le traduire ainsi :

Ventes H.T 100 0000

- Achats et les autres charges externes H.T 60000

= Valeur supplémentaire 40000

Si nous appliquons le taux de 20,60 % à la valeur supplémentaire :

Nous obtenons une quantité de 40000 x 0,206 = 8240

L'expression "la taxe sur la valeur ajoutée" est ainsi parfaitement justifiée

II les régimes divers d'imposition À la TVA

1 °) Typologie des régimes

Selon le secteur auquel ils appartiennent et la quantité de leur chiffre d'affaires annuel, les sociétés peuvent lever les régimes divers d'imposition dans la TVA :

01/11/97 nous pouvons récapituler les conditions d'imposition dans l'image ci-dessous :

Activité de la société Régime de Chiffre d'affaires annuel d'imposition

N'importe quelles activités · Subalterne ou égal dans 100000 F H.T · Régime de micro-sociétés

Les ventes de biens et les Services de restauration et affaire d'hôtel · Supérieur à 100000 F HT et subalterne ou égal dans 500000 F TTC · Supérieur à 500000 F TTC et subalterne ou égal dans 5000000 de F H.T · Supérieur à 5000000 de F H.T · Régime du prix fixé · Régime de la réalité simplifiée · Régime de la réalité normale

D'autres services et l'immobilier travaillent · Supérieur à 100000 F HT et le subalterne ou égal dans 150000 F TTC · Supérieur à 150000 F TTC et le subalterne ou égal dans 1500000 F H.T · Supérieur à 1500000 F H.T · le Régime du prix fixé · le Régime de la réalité simplifiée · le Régime de la réalité normale

L'adhésion dans un régime détermine les obligations fiscales et de comptabilité qui tombent à la société :

Arrangement fiscal Obligations dans TVA

Le régime de micro-sociétés Ces sociétés ne sont pas soumises à la TVA et doivent réserver des charges de TTC et des produits

Le régime de la Discussion des prix fixée avec l'administration fiscale d'une somme forfaitaire (2 ans valables) de TVA pour être trimestriel payé.

Le régime de la réalité a simplifié le Paiement d'un dépôt de TVA chaque quart (ou chaque mois sur l'option) Ce dépôt est calculé en appliquant un coefficient au chiffre d'affaires et en déduisant la TVA sur les acquisitions d'immobilisations. Une déclaration - appelé CA4 - envoyé à la trésorerie accompagne ce dépôt. À la fin de l'année nous envoyons à la trésorerie une déclaration récapitulante (appelé CA12) de la TVA efficacement due, les dépôts payés. Nous payons un équilibre possible de régularisation.

Le régime de la réalité normale le Calcul chaque mois ou chaque quart (si la quantité annuelle de TVA à être payée est inférieure que 12000 F) de la TVA nette du mois ou de quart. Nous envoyons chaque mois ou quart, une déclaration - appelé CA3 - accompagné avec le règlement possible.

2 °) le cas du régime de la réalité normale.

A) Les comptes utilisés

L'enregistrement de la TVA sur des ventes est fait dans le compte 44571 TVA rassemblée

L'enregistrement de la TVA déductible sur les acquisitions d'immobilisations est fait dans le compte 44562 TVA sur des immobilisations.

L'enregistrement de la TVA déductible sur des achats est fait dans le compte 44566 TVA d'autre en effet et des services.

B) La déclaration et l'envoi par la poste de la TVA

L'accomplissement des obligations quant à la TVA a lieu dans quatre étapes :

Première étape : l'édition à la fin de mois ou de quart de l'équilibre pour obtenir l'équilibre des comptes de TVA;

La deuxième étape : calcul extra-de comptabilité de la TVA nette.

Trois scénarios peuvent arriver :

Cas 1 : la TVA rassemblée est supérieure à la TVA déductible; il sera alors nécessaire de payer la différence pour la trésorerie. Nous parlerons alors de la TVA à être déballé

Cas 2 : la TVA rassemblée est inférieure que la TVA déductible; nous profitons alors d'un crédit de TVA pour laquelle nous pouvons remettre comme la TVA déductible sur la déclaration suivante ou à dont le remboursement nous pouvons demander sur des imprimés fiscaux 3519.

Cas 3 : il y a l'égalité stricte entre la TVA rassemblée et la TVA déductible - ce qui établit un scénario extrêmement rare; il n'y a alors ni TVA à être déballé, ni crédit de TVA.

La troisième étape : établissement et estimant enregistrement de la déclaration CA3;

La quatrième étape : envoi de la trésorerie de la déclaration CA3 accompagné avec le règlement possible ou avec la demande de remboursement.

Remarque 1 : la trésorerie pas n'aère aucun centime sur la déclaration CA3; en conséquence la TVA rassemblée doit être arrondie au subalterne franc et la TVA déductible au franc supérieur.

Remarque 2 : les dernières limites de dépôt des déclarations et le paiement de la TVA sont fixées par l'administration fiscale (excepté : en dernier 24 du mois après pour SOCIÉTÉS LIMITÉES)

C) Demande (LEBRUN société anonyme)

Dans la société LEBRUN SA personne responsable de l'impôt dans la TVA au taux normal, un extrait de l'équilibre par des ventes 30/11/98 avant que la déclaration de TVA ne donne l'information ci-dessous :

Extrait de l'équilibre 30/11/98 avant déclaration de TVA

N cptes Ayant droit par les comptes Ventes

Crédit de Débit

44562 TVA / Immobilisations 30 980,34

44566 TVA / ABS 44 778,95

44571 TVA rassemblée 94 001,92

Calculs préparatoires dans la déclaration CA3 de novembre, 98

TVA rassemblée (en novembre, 94001)

- TVA / immobilisations (en novembre) - TVA / ABS (en novembre, 30981 44779)

= T VONT pour déballer 18241

Établissement de la déclaration CA3 de novembre, 98 : voir la page du document CA3 suivre :

Dans QUANTITÉ DES OPÉRATIONS COMPRISES

OPÉRATIONS IMPOSABLES H.T OPÉRATIONS H.T EXEMPT D'IMPÔTS

01 Ventes, services … … 456320 04 Exportations sauf CELA … … … … 0032

02 Autres opérations imposables …. 05 Autres opérations … exempt d'impôts 0033

03 Acquisitions intracommunautaires. (Qui souffle à la distance and\or les opérations d'assemblée : … … … … … … … … …) 0031 06 Livraisons intracommunautaires … .. 0034

B REMISE de la TVA Á pour PAYER

DES OPÉRATIONS IMPOSABLES (des lignes 1 dans 3 aéré par le taux) la Base sauf des Impôts fiscaux ont dû

07 Taux 20,60 % … … … … … … … … … … … … … … … … .. 0205 456320 94001

06 Taux 5,5 % … … … … … … … … … … … … … … … …. 0100

09 Anciens taux … … … … … … … … … … … … … … … … 0900

10 Opérations imposables à un taux particulier (remise faite sur l'annexe 3310 A) 0950

11 Opérations comprises dans DÉPARTEMENT français D'OUTRE-MER … … … … … … … … … … … 0920

12 … … … … … … … … … … … … … … … … … … …...

13 TVA avant ne déduit pour remettre (et pour RSI reconnaissant crédite dans 31-12 on a demandé à dont le remboursement) 0600

14 Total (ligne 07 - 13) … … … …. 94001

15 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaire … … … …

0035

DÉDUCTION

16 Biens établissant immobilisations … … … … … … … … … … … … … … … … ... 0703 44779

17 Autres biens et services … … … … … … … … … … … … … … …. … … … 0702 30981

18 l'Autre TVA à être déduite … … … … … … … … … … … … … … … … … … F

19 Ajournement des lignes de crédit apparaissantes 24 de la déclaration précédente … … … … … 8001 F

20 Total (ligne 18 + 19) … … … ... 0701

21 Total (ligne 16 + 17 + 20). … … … 75760

Indiquez le pourcentage de déduction pendant la période s'il diffère du % de 100 %

IMPÔTS DE CRÉDIT POUR PAYER

22 Crédit de TVA (ligne 21 - ligne 14) … 0705 25 TVA nette due (ligne 14 - ligne 21) .. 18241

23 Remboursement a demandé sur la forme N 3519 a joint … … .. 8002 26 Impôts assimilés calculés sur l'annexe N 3310 Ont … … … … .. 9979

24 Crédit pour mettre la ligne arrière 19 de la déclaration suivante … … … .. … … .. 8003 27 le Somme pour imputer incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9989

Attention! Une situation de TVA de crédit (la ligne 22 servi) n'exempte pas du paiement de la ligne d'impôts déclarée assimilée 26. 28 le Somme pour ajouter incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9999

28 Total à être payé .. … … (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant) 18241

La loi N 78-17 du 6 janvier 1978 modifié, quant au traitement de données, aux fichiers et aux privilèges, garantit dans déclarants un droit d'accès et une rectification pour les données concernant eux avec le centre des impôts dont ils se remettent.

Enregistrement de la déclaration CA3 de novembre, 98 :

30/11/98

44571 TVA rassemblée 94 001,00

44562 TVA / Immobilisations 30 981,00

44562 TVA / ABS 44 779,00

44551 TVA à être déballée 18 241,00

Selon CA3 en novembre, 98

D °

44571 TVA rassemblée 0,92

44562 TVA / Immobilisations 0,66

44562 TVA / ABS 0,05

758 Produits différents de 1,63

Gestion commune

Pour paie des comptes vendus

L'enregistrement du règlement de la TVA à être déballée :

24/12/98

44551 TVA à être déballée 18 241,00

512 Banque 18 241,00

HP n ° …. (CA3 en novembre, 98)

Cas LEBRUN SA Suite 1)

31/12/98 l'équilibre par des ventes avant la déclaration de TVA de la société LEBRUN la société anonyme apparaît si :

Extrait de l'équilibre 31/12/98 avant déclaration de TVA

N cptes Ayant droit par les comptes Ventes

Crédit de Débit

44562 TVA / Immobilisations 47 431.50

44566 TVA / ABS 72 275,10

44571 TVA rassemblée 50 630,68

Calculs préparatoires dans la déclaration CA3 de décembre, 98 :

TVA rassemblée (en décembre, 50630)

- TVA / immobilisations (en décembre) - TVA / ABS (en décembre, 47432 72276)

= Le crédit de TVA pour remettre 69078

Établissement de la déclaration CA3 de décembre, 98 : voir la page du document CA3 suivre :

Dans QUANTITÉ DES OPÉRATIONS COMPRISES

OPÉRATIONS IMPOSABLES H.T OPÉRATIONS H.T EXEMPT D'IMPÔTS

01 Ventes, services … … 245780 04 Exportations sauf CELA … … … … 0032

02 Autres opérations imposables …. 05 Autres opérations … exempt d'impôts 0033

03 Acquisitions intracommunautaires. (Qui souffle à la distance and\or les opérations d'assemblée : … … … … … … … … …) 0031 06 Livraisons intracommunautaires … .. 0034

B REMISE de la TVA Á pour PAYER

DES OPÉRATIONS IMPOSABLES (des lignes 1 dans 3 aéré par le taux) la Base sauf des Impôts fiscaux ont dû

07 Taux 20,60 % … … … … … … … … … … … … … … …. 0205 245780 50630

06 Taux 5,5 % … … … … … … … … … … … … … … … …. 0100

09 Anciens taux … … … … … … … … … … … … … … … … 0900

10 Opérations imposables à un taux particulier (remise faite sur l'annexe 3310 A) 0950

11 Opérations comprises dans DÉPARTEMENT français D'OUTRE-MER … … … … … … … … … … … 0920

12 … … … … … … … … … … … … … … … … … … …...

13 TVA avant ne déduit pour remettre (et pour RSI reconnaissant crédite dans 31-12 on a demandé à dont le remboursement) 0600

14 Total (ligne 07 - 13) … … … …. 50630

15 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaire … … … …

0035

DÉDUCTION

16 Biens établissant immobilisations … … … … … … … … … … … … … … … … ... 0703 47432

17 Autres biens et services … … … … … … … … … … … … … … …. … … … 0702 72276

18 l'Autre TVA à être déduite … … … … … … … … … … … … … … … … … … F

19 Ajournement des lignes de crédit apparaissantes 24 de la déclaration précédente … … … … … 8001 F

20 Total (ligne 18 + 19) … … … ... 0701

21 Total (ligne 16 + 17 + 20). … … … 119708

Indiquez le pourcentage de déduction pendant la période s'il diffère du % de 100 %

IMPÔTS DE CRÉDIT POUR PAYER

22 Crédit de TVA (ligne 21 - ligne 14) … 0705 69078 25 TVA nette due (ligne 14 - ligne 21)..

23 Remboursement a demandé sur la forme N 3519 a joint … … .. 8002 26 Impôts assimilés calculés sur l'annexe N 3310 Ont … … … … .. 9979

24 Crédit pour mettre la ligne arrière 19 de la déclaration suivante … … … .. … … .. 8003 69078 27 le Somme pour imputer incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9989

Attention! Une situation de TVA de crédit (la ligne 22 servi) n'exempte pas du paiement de la ligne d'impôts déclarée assimilée 26. 28 le Somme pour ajouter incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9999

28 Total à être payé .. … … (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant)

La loi N 78-17 du 6 janvier 1978 modifié, quant au traitement de données, aux fichiers et aux privilèges, garantit dans déclarants un droit d'accès et une rectification pour les données concernant eux avec le centre des impôts dont ils se remettent.

Enregistrement de la déclaration CA3 de décembre, 98 :

31/12/98

44571 TVA rassemblée 50 630,00

44567 Crédit de TVA pour remettre 69 078,00

44562 TVA / Immobilisations 47 432,00

44562 TVA / ABS 72 276,00

Selon CA3 en décembre, 98

D °

44571 TVA rassemblée 0,68

44562 TVA / Immobilisations 0,50

44562 TVA / ABS 0,90

758 Produits différents de 2,08

Gestion commune

Pour paie des comptes vendus

La société décide de remettre le crédit sur la déclaration de janvier 1999

Cas LEBRUN SA Suite 2)

01/01/99 l'équilibre par des ventes avant la déclaration de TVA de la société LEBRUN la société anonyme apparaît si :

Extrait de l'équilibre 31/01/98 avant déclaration de TVA

N cptes Ayant droit par les comptes Ventes

Crédit de Débit

44562 TVA / Immobilisations 39 236,82

44566 TVA / ABS 25 616,10

44567 Crédit de TVA pour remettre 69 078,00

44571 TVA rassemblée 123 760,68

Calculs préparatoires dans la déclaration CA3 de janvier 99 :

TVA rassemblée (en janvier 123760)

- La TVA / des immobilisations (en janvier) - la TVA / ABS (en janvier) - le Crédit de TVA à être remise (en décembre, 98) 39237 25617 69078

= Le crédit de TVA pour remettre 10172

Établissement de la déclaration CA3 de janvier 99 : voir la page du document CA3 suivre :

Dans QUANTITÉ DES OPÉRATIONS COMPRISES

OPÉRATIONS IMPOSABLES H.T OPÉRATIONS H.T EXEMPT D'IMPÔTS

01 Ventes, services … … 600780 04 Exportations sauf CELA … … … … 0032

02 Autres opérations imposables …. 05 Autres opérations exemptes d'impôts. 0033

03 Acquisitions intracommunautaires. (Qui souffle à la distance and\or les opérations d'assemblée : … … … … … … … … …) 0031 06 Livraisons intracommunautaires. 0034

B REMISE de la TVA Á pour PAYER

DES OPÉRATIONS IMPOSABLES (des lignes 1 dans 3 aéré par le taux) la Base sauf des Impôts fiscaux ont dû

07 Taux 20,60 % … … … … … … … … … … … … … … … … .. 0205 600

06 Taux 5,5 % … … … … … … … … … … … … … … …. 0100

09 Anciens taux … … … … … … … … … … … … … … …. 0900

10 Opérations imposables à un taux particulier (remise faite sur l'annexe 3310 A) 0950

11 Opérations comprises dans DÉPARTEMENT français D'OUTRE-MER … … … … … … … … … … … 0920

12 … … … … … … … … … … … … … … … … … … …...

13 TVA avant ne déduit pour remettre (et pour RSI reconnaissant crédite dans 31-12 on a demandé à dont le remboursement) 0600

14 Total (ligne 07 - 13) … … … …. 123760

15 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaire

0035

DÉDUCTION

16 Biens établissant immobilisations … … … … … … … … … … … … … … … … ... 0703 39237

17 Autres biens et services … … … … … … … … … … … … … … …. … … … 0702 25617

18 l'Autre TVA à être déduite … … … … … … … … … … … … … … … … … … F

19 Ajournement des lignes de crédit apparaissantes 24 de la déclaration précédente … … … … … 8001 69078 F

20 Total (ligne 18 + 19) … … … ... 0701 69078

21 Total (ligne 16 + 17 + 20). … … … 133932

Indiquez le pourcentage de déduction pendant la période s'il diffère du % de 100 %

IMPÔTS DE CRÉDIT POUR PAYER

22 Crédit de TVA (ligne 21 - ligne 14) … 0705 10172 25 TVA nette due (ligne 14 - ligne 21)..

23 Remboursement a demandé sur la forme N 3519 a joint … … .. 8002 26 Impôts assimilés calculés sur l'annexe N 3310 Ont … … … … .. 9979

24 Crédit pour mettre la ligne arrière 19 de la déclaration suivante … … … .. … … .. 8003 10172 27 le Somme pour imputer incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9989

Attention! Une situation de TVA de crédit (la ligne 22 servi) n'exempte pas du paiement de la ligne d'impôts déclarée assimilée 26. 28 le Somme pour ajouter incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9999

28 Total à être payé .. … … (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant)

La loi N 78-17 du 6 janvier 1978 modifié, quant au traitement de données, aux fichiers et aux privilèges, garantit dans déclarants un droit d'accès et une rectification pour les données concernant eux avec le centre des impôts dont ils se remettent.

Enregistrement de la déclaration CA3 de janvier 99 :

31/01/99

44571 TVA rassemblée 123 760,00

44567 Crédit de TVA pour remettre 10 172,00

44562 TVA / Immobilisations 39 237,00

44562 TVA / ABS 25 617,00

44567 Crédit de TVA pour remettre 69 078,00

Selon CA3 en janvier 99

D °

44571 TVA rassemblée 0,68

44562 TVA / Immobilisations 0,18

44562 TVA / ABS 0,90

758 Produits différents de 1,76

Gestion commune

Pour paie des comptes vendus

Remarque : si la société avait décidé de demander le remboursement du crédit de TVA de janvier, le pied du CA3 ainsi apparaissez :

IMPÔTS DE CRÉDIT POUR PAYER

22 Crédit de TVA (ligne 21 - ligne 14) … 0705 10172 25 TVA nette due (ligne 14 - ligne 21)..

23 Remboursement a demandé sur la forme N 3519 a joint … … .. 8002 10172 26 Impôts assimilés calculés sur l'annexe N 3310 Ont … … … … .. 9979

24 Crédit pour mettre la ligne arrière 19 de la déclaration suivante … … … .. … … .. 8003 27 le Somme pour imputer incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9989

Attention! Une situation de TVA de crédit (la ligne 22 servi) n'exempte pas du paiement de la ligne d'impôts déclarée assimilée 26. 28 le Somme pour ajouter incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9999

28 Total à être payé .. … … (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant)

L'écriture suivante ajouterait alors aux écritures précédentes :

31/01/99

44583 Remboursement d'impôts sur le chiffre d'affaires voulu 10 172,00

44567 Crédit de TVA pour remettre 10 172,00

Selon forme N 3519 en janvier 99

III la TVA INTRACOMMUNAUTAIRE

1 °) principes

Depuis le 1 janvier 1993, le régime de la TVA intracommunautaire s'applique aux échanges de biens et des services avec les Etats membres de l'Union européenne. Intracommunautaires des acquisitions sont imposé dans le pays d'accueil :

L'acheteur responsable comprend une acquisition intracommunautaire pour laquelle il rassemble et déduit simultanément la TVA (1);

Le vendeur responsable comprend une livraison intracommunautaire exemptée de la TVA.

2 °) les comptes utilisés

Concil national de la Comptabilité suggère d'ajouter la figure 2 à la fin des numéros de tous les comptes s'inquiétant des opérations intracommunautaires :

L'acheteur réserve simultanément la TVA intracommunautaire sur le crédit du compte 4452 TVA intracommunautaire dû et dans le débit du compte 445662 TVA / ABS intracommunautaire ou 445622 TVA / immob. intracommunautaire.

3 °) Demande (Cas COMDEX régime de la réalité normale et de la TVA intracommunautaire)

La société COMDEX a soumis à la TVA au taux normal, comprend une partie de ses échanges avec les pays de l'Union européenne; elle a ainsi adapté son plan des comptes de TVA à cette situation.

01/10/98 l'équilibre par des ventes avant la déclaration de TVA de la société apparaît si :

Extrait de l'équilibre 31/10/98 avant déclaration de TVA

N cptes Ayant droit par les comptes Ventes

Crédit de Débit

4452 TVA dû intracommunautaire 2884

445621 TVA / Immobilisations 37080

445622 TVA / Immobilisations intracommunautaire 1030

445661 TVA / ABS 24720

445662 TVA / ABS intracommunautaire 1854

44571 TVA rassemblée 74160

Calculs préparatoires dans la déclaration CA3 d'octobre, 98 :

TVA rassemblée (en octobre) TVA dû intracommunautaire (en octobre, 74160 2884)

- TVA / immobilisations (en octobre) - TVA / immobilisations intracommunautaire (en octobre) - TVA / ABS (en octobre) - TVA / ABS intracommunautaire (en octobre, 37080 1030 24720 1854)

= La TVA pour déballer 12360

Établissement de la déclaration CA3 d'octobre, 98 : voir la page du document CA3 suivre :

Dans QUANTITÉ DES OPÉRATIONS COMPRISES

OPÉRATIONS IMPOSABLES H.T OPÉRATIONS H.T EXEMPT D'IMPÔTS

01 Ventes, services … … 360000 04 Exportations sauf CELA … … … … 0032

02 Autres opérations imposables …. 05 Autres opérations exemptes d'impôts. 0033

03 Acquisitions intracommunautaires. (Qui souffle à la distance and\or les opérations d'assemblée : … … … … … … … … …) 0031 14000 06 Livraisons intracommunautaires … .. 0034

B REMISE de la TVA Á pour PAYER

DES OPÉRATIONS IMPOSABLES (des lignes 1 dans 3 aéré par le taux) la Base sauf des Impôts fiscaux ont dû

07 Taux 20,60 % … … … … … … … … … … … … … … … … .. 0205 374000 77044

06 Taux 5,5 % … … … … … … … … … … … … … … … … … 0100

09 Anciens taux … … … … … … … … … … … … … … … … 0900

10 Opérations imposables à un taux particulier (remise faite sur l'annexe 3310 A) 0950

11 Opérations comprises dans DÉPARTEMENT français D'OUTRE-MER … … … … … … … … … … … 0920

12 … … … … … … … … … … … … … … … … … … …...

13 TVA avant ne déduit pour remettre (et pour RSI reconnaissant crédite dans 31-12 on a demandé à dont le remboursement) 0600

14 Total (ligne 07 - 13) … … … …. 77044

15 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaire … … … …

0035 2884

DÉDUCTION

16 Biens établissant immobilisations … … … … … … … … … … … … … … … … ... 0703 38110

17 Autres biens et services … … … … … … … … … … … … … … …. … … … 0702 26574

18 l'Autre TVA à être déduite … … … … … … … … … … … … … … … … … … F

19 Ajournement des lignes de crédit apparaissantes 24 de la déclaration précédente … … … … … 8001 F

20 Total (ligne 18 + 19) … … … ... 0701

21 Total (ligne 16 + 17 + 20). … … … 64684

Indiquez le pourcentage de déduction pendant la période s'il diffère du % de 100 %

IMPÔTS DE CRÉDIT POUR PAYER

22 Crédit de TVA (ligne 21 - ligne 14) … 0705 25 TVA nette due (ligne 14 - ligne 21) .. 12360

23 Remboursement a demandé sur la forme N 3519 a joint … … .. 8002 26 Impôts assimilés calculés sur l'annexe N 3310 Ont … … … … .. 9979

24 Crédit pour mettre la ligne arrière 19 de la déclaration suivante … … … .. … … .. 8003 27 le Somme pour imputer incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9989

Attention! Une situation de TVA de crédit (la ligne 22 servi) n'exempte pas du paiement de la ligne d'impôts déclarée assimilée 26. 28 le Somme pour ajouter incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9999

28 Total à être payé .. … … (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant) 12360

La loi N 78-17 du 6 janvier 1978 modifié, quant au traitement de données, aux fichiers et aux privilèges, garantit dans déclarants un droit d'accès et une rectification pour les données concernant eux avec le centre des impôts dont ils se remettent.

Enregistrement de la déclaration CA3 d'octobre, 98 :

31/10/98

4452 TVA dû intracommunautaire 74160

44571 TVA rassemblée 2884

445621 445622 445661 TVA / TVA d'Immobilisations / Immobilisations intracommunautaire TVA / ABS 37080 1030 24720

445622 44551 TVA / l'intra-communauté ABS la TVA pour déballer 1854 12360

Selon CA3 en octobre, 98

IV la TVA SUR LES COLLECTIONS

Les sociétés de services et les sociétés du secteur du BTP, indépendamment de sont l'arrangement fiscal dont ils se remettent (a échoué, réel simplifié, réel normal), sont aussi soumis au régime particulier de la TVA sur les collections :

Pour l'acheteur la TVA est due (déductible) au moment du paiement du prix;

Pour le vendeur la TVA est due (rassemblée) au moment de la collection du règlement de l'acheteur.

Cette particularité est sans conséquence sur la technique d'élaboration de la déclaration de TVA, mais fait plier l'enregistrement d'achats et des ventes.

Les sociétés concernées ont cependant la possibilité d'option pour elle «T CONTINUENT les débits» : payability de la TVA de la facture.

Ce point particulier sera ainsi traité dans le chapitre suivant.

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